IRAP-ires: schemi riassuntivi

Confronto su schema fra le due imposte: IRAP e Ires. appunti di Scienze delle finanze (2 pagine formato pdf)

Appunto di scorpion984
Imposte indirette Imposte generali Colpiscono tutti i beni e servizi scambiati Imposte speciali Colpiscono particolari beni e servizi (esempio: imposte di fabbricazione) Imposte sul valore pieno Colpiscono l'intero valore del bene scambiato Imposte sul valore aggiunto Colpiscono l'incremento di valore che si genera in un particolare stadio della produzione o della distribuzione Imposte monofase sul valore pieno Colpiscono l'intero valore del bene in un singolo stadio del processo produttivo (esempio: dettaglio in U.S.A.) Imposte plurifase valore pieno (cumulativa) Colpiscono l'intero valore del bene in tutti gli stadi del processo produttivo.
Metodo imposta da imposta Imposta da versare Metodo base da base Imposta da versare Ti = t iVi IVA a debito - t j Ai IVA a credito Ti = i (Vi - Ai ) Es.
1 Impresa A B Imposta totale Es. 2 Impresa A C Imposta totale IVA (imposta da imposta) IVA (base da base) Imposta plurifase (IGE) Valore Prezzo Iva Iva Iva Prezzo Prezzo Vi - Ai Iva Prezzo Prezzo Imposta Prezzo aggiunto netto Debito Credito versata lordo netto versata lordo netto versata lordo 20% 100 100 20 0 20 120 100 100 20 120 100 20 120 20% 100 200 40 20 20 240 220 220-120 20 240 220 44 264 40 40 64 t IVA (imposta da imposta) IVA (base da base) Imposta plurifase (IGE) Valore Prezzo Iva Iva Iva Prezzo Prezzo Vi - Ai Iva Prezzo Prezzo Imposta Prezzo aggiunto netto Debito Credito versata lordo netto versata lordo netto versata lordo 20% 100 100 20 0 20 120 100 100 20 120 100 20 120 5% 100 200 10 20 -10 210 220 220-120 5 225 220 11 231 10 25 31 t Imposta plurifase genera un gettito maggiore a parità di aliquote. Quindi un particolare livello di gettito può essere ottenuto con aliquote più basse Le imposte plurifase incentivano l'integrazione verticale (anche se le aliquote sono uniformi). Nell'esempio 1 se la società A si integrasse con B potrebbe vendere il bene finale ad un prezzo netto pari a 200 pagando complessivamente 40 di imposta. L'integrazione non cambia invece l'Iva complessivamente pagata, sia con il metodo imposta da imposta che base da base, che rimane pari a 40. Con il metodo imposta da imposta, l'Iva che grava complessivamente sul bene è sempre uguale all'Iva pagata dall'acquirente finale. Infatti nell'esempio 1 l'impresa B fa pagare al consumatore 40 (pari all'Iva totale che grava sul bene) e nell'esempio 2 l'impresa C fa pagare 10 (pari all'Iva totale che grava sul bene) Base imponibile di un'imposta sul valore aggiunto Dipende dal trattamento dell'Iva pagata sui beni di investimento Non detraibilità Detraibilità quota ammortamento Detraibilità integrale Reddito lordo Reddito netto Consumo Esempio Iva 10% Investimento Acq. inv. Ammort. Beni int. Sal. e prof. Fatturato V.A. lordo V.A. netto Iva consumo Iva redd. lordo Iva redd. netto Imprese che producono beni di Intermedi Consumo 100 50 100 100 100 100 10 10 10 250 300 300 250 20 30 25 300 200 500 200 200 20 20 20 Tot. 100 50 300 550 900 600 550 50 60 55 Regimi Iva Regime Imponibili Aliqu